Внесение безвозмездного вклада в АО: как учитывать доход?
Добрый день. Наше ООО на ОСНО планирует внести безвозмездный вклад в АО (где 2 держателя акций) для погашения задолженности АО перед заимодавцами (сторонними физиками). Сумма долга АО вместе с процентами 300 млн.руб. Нам нужно, чтобы они расплатились по долгам, закрыли кредиторку по счету 60 и планируем выкупить акции по номинальной стоимости. Прочла, что вклад может не облагаться налогом на прибыль по пп3.7 и пп.11 п.1 ст 251. Под пп.11 мы не попадаем , т.к. не соблюдается условие о 50% владения. Хотим применить пп. 3.7., чтобы внесение денежных средств не включать во внереализационный доход, но при этом боюсь, что инспекция может переквалифицировать в доход и начислить пени, штраф и сам налог, из-за того что не правильно применили ст. 251. Если у кого-то была такая ситуация в практике, напишите совет, пожалуйста.
Comments
-
Добрый день!Цитата: Наше ООО на ОСНО планирует внести безвозмездный вклад в АО (где 2 держателя акций) для погашения задолженности АО перед заимодавцами (сторонними физиками).Цитата: ... планируем выкупить акции по номинальной стоимости.А вы являетесь акционерами этого АО?
Дело в том, что внести безвозмездный вклад (вклад в имущество АО) может только акционер этого АО.
Подробно о вкладе в имущество написано в статье 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Действующая редакция от 04.08.23.
Успехов! -
Александр Погребс, доброе утро. Наше ООО не является пока акционером. Хотели внести вклад, чтобы это ООО очистило себя от долгов, а потом выкупить все акции. Поэтому рассматривали вклад. Теперь поняли, что так делать не будем. Спасибо за ответ!
-
Добрый день!Цитата: Наше ООО не является пока акционером.Значит, "вклад в имущество" Вы внести не можете.
Деньги, который Вы внесёте будут либо займом (но тогда от долгов АО не очистится), либо безвозмездной помощью (а это налогооблагаемая прибыль).
Так что, сначала, видимо, надо выкупить акции, а уже потом вносить вклад в имущество.
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо за помощь! Получить вашу консультацию для меня
Очень ценно!
Подскажите, а если все-таки внесёт средства акционер у которого 50% акций и если при оформлении взноса не будут указывать, что средства внесены для погашения задолженностей , то пункт 3.7. Ст. 251 можно использовать без опасений? -
Добрый день!Цитата: а если все-таки внесёт средства акционер у которого 50% акций и если при оформлении взноса не будут указывать, что средства внесены для погашения задолженностей , то пункт 3.7. Ст. 251 можно использовать без опасений?Должно быть указано, что это "взнос в имущество АО".
Кроме того, должно быть собрание акционеров, в котором должно быть определено кто и сколько вносить взносов в имущество.
Как правило, взносы в имущество делаются пропорционально номиналу акций, но решением собрания может быть определено и иное. Т.е. если вносит только один акционер, то это должно быть записано в Протоколе собрания акционеров.
Налоговики такие взносы в имущество рассматривают вдоль и поперёк.
Но, если деньги безвозмездно вносит акционер, у которого 50% акций, то пункт 3.7 Вам в принципе не нужен. И сложное оформление тоже.
Воспользуйтесь пунктом 11 статьи 251 НК РФ:
Читаем первоисточник:Цитата: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...11) в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно:от организации, если передающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляетне менее 50 процентов;...от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляетне менее 50 процентов;...Успехов! -
Александр Погребс, спасибо! Просто нам никак не понятна разница между п3.7 и п.11 ст. 251, кроме разницы в доле участника (вносителя).
-
Цитата: Просто нам никак не понятна разница между п3.7 и п.11 ст. 251, кроме разницы в доле участника (вносителя).Разница в самих понятиях.
В п. 3.7 - взнос в имущество.
В п. 11 - всё остальное.
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо огромное!
Александр Погребс, наш юрист считает: 1.в пп.11 указано: в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно. Значит по ст. 66.1 ГК РФ имуществом признаются деньги.
2. в пп.3.7 указано: в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки.
Т.е. и одном и в другом подпункте можно внести денежные средства? И если все-таки не пройдем по ограничению 50% владения долей, то насколько рискованно вносить деньги на основании пп.3.7?
